“营改增”效应

清莲

“营改增”效应

12月1日起，营业税改增值税（简称“营改增”）试点工作在绍兴实施。 　　它事关全市7个行业的近1.8万企业，企业因此可避免重复纳税，极大地减轻了中小企业的税负——大多数原来计征5%的营业税，现在改征3%的增值税。 　　也有例外，年营业额500万元以下的小微货运企业，他们在“营改增”后，机遇与挑战并存。有人预言，小微货运企业将因此洗牌。 　　小微货运企业面临挑战 　　●记者  沈卫莉   通讯员 何华明  文/摄 　　 　　小微货运企业面临挑战 　　绍兴市宇宙广告装潢有限公司是一家专司广告经营的企业，与大多数广告公司一样，这家公司规模不大，在酒店租赁房子办公，去年营业额是400多万元。 　　今年初，上海试点“营改增”后，负责财务的公司副总经理陈素华开始留意此事。 　　到了9月份，陈素华获悉绍兴也将实施“营改增”试点，她翘首以盼。 　　目前她所在的企业计税方式是缴纳营业税，税率为5%，“营改增”后，年营业额在500万元以下的小规模文化创意服务企业只需缴纳3%的增值税，她一算，企业一年可以少缴税8万多元。 　　这可不是一笔小数目，对陈素华而言。 　　当然，“营改增”后，也有极小部分企业税负可能会增加。 　　任刚是绍兴市集亚物流基地有限公司的副总经理，这位从业近30年的“老交通”，对物流业的税负是了如指掌。 　　此次“营改增”试点，交通运输业受的冲击最大，年营业额500万元以上的一般纳税人企业，计税方式从原来征收3%的营业税，到改征11%的增值税。 　　“由于眼下还没有正式施行，‘营改增’对企业的税负到底影响几许，暂无法得知，但是，从上海、江苏几个试点省份来看，物流企业的税负都有所增加。”任刚说。 　　他给记者算了一笔账，假设一物流企业年产值1亿元，原来缴纳3%的营业税，就是300万元，现在需要缴纳11%的增值税，就是1100万元，税负增加了800万元。 　　不过，原来的营业税是按销售额乘以固定税率来计算，而增值税实际缴纳额是销项税额减去进项税额，即增值税是可以抵扣的。这其中是有差别的。 　　以物流公司为例，它可以抵扣的进项有汽柴油、轮胎、修理等项目，假设这三项支出4000万元，乘以17%等于680万元。800万元减去680万元，依然净增税负120万元。 　　“主要是可以抵扣的进项税额太少，我们要求路桥费、保险等费用也纳入可以抵扣的项目。”任刚建议道。 　　任刚也不讳言，“营改增”对物流企业有好处——让所有的物流企业都站在同一起跑线上，公平竞争。 　　原来，交通运输业是向地税部门交纳营业税，尽管全国的标准是相同的，但是有的省份为了鼓励发展货运业，采取变通办法减轻企业税负，如即增即退，如年终返还部分税收，等等。 　　据任刚称，相比较而言，浙江省货运企业的税负优惠较少，故，在绍兴，出现了这样一种现象，相当一部分挂着山东、安徽、河南等省车牌的货车，拉的是浙江的货物，给的是外省的营业税发票，导致浙江省运输税源大量流失。 　　“营改增”后，相当于把全国的货运企业的税收都“关”进国税的笼子里。货运企业在同一起跑线上竞争，对绍兴的货运企业来讲，不失为一个利好。 　　绍兴市汽车运输集团有限公司是市区最大的一家交通运输企业，现有200多辆汽车经营客运和货运，一年需缴纳的营业税有500多万元。 　　“客运的税负基本持平，货运的税负有所增长，对于货运的下游企业来讲应该也是利好，相关的进项税额抵扣可以增加。”该公司计划财务部经理汪国华说。 　　汪国华提到的“营改增”对货运下游企业是利好，指的是，原来货运企业出具的发票，下游企业只能拿去抵扣7%进项税额，“营改增”后，货运企业提供的增值税发票，下游企业拿去可以抵扣11%，实实在在地降低了下游企业的负担。 　　业内认为，唯一的例外是，小微货运企业有可能在竞争中处于劣势。 　　根据规定，年营业额500万元以下的小规模纳税的货运企业，只需缴纳3%的增值税，这对企业而言，是利好，但是它出具的发票，下游企业只能拿去抵扣7%，这是利空。 　　据悉，绍兴现有160多家物流企业，其中近140家是年营业额在500万元以下的小微货运企业。 　　“营改增”后，小微货运企业要生存，联合或者挂靠，是其中两条新的出路。 　　95%的试点企业将直接得益 　　“营改增”是继2009年全面实施增值税转型后，我国税收制度的又一次重大改革。 　　“营改增”试点工作千头万绪，记者从绍兴市国家税务局获悉，该局从征管信息交接、确认，到做好“营改增”的业务培训、纳税人问题解答……一切工作已经准备妥当，正在有条不紊地开展之中。 　　据了解，全市地税系统已向国税部门移交的所涉及行业的企业约1.8万户，去年共计缴纳营业税7.4亿元。 　　在近1.8万户企业中，年营业额在500万元以上的一般纳税人是300多户，份额不到5%，这意味着95%以上的企业都将在“营改增”中直接得益。 　　为何改？ 　　减少重复纳税 　　长期以来，我国实行的是营业税和增值税并存的税制结构。营业税是对营业收入全额征税，商品或劳务服务每经过一道环节就要纳一次税。而增值税则是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征税，具有“层层抵扣”的特点，避免了营业税“全额征收、重复征税”的缺陷。 　　如何改？ 　　七行业调整税率 　　此次我市“营改增”试点具体涉及“1+6”行业：“1”即交通运输业，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务；“6”即现代服务业的六个行业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 　　从今年12月1日起，这些行业将从原来开具营业税发票变为开具增值税发票；明年1月1日开始申报缴纳增值税。 　　“营改增”试点在现行增值税17%标准税率和13%低税率的基础上，新增11%和6%两档低税率。 　　届时，一般纳税人(即应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人)中，交通运输业(陆路、水路、航空、管道运输服务及国际运输服务)按税率11%缴纳增值税；研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务按税率6%缴纳增值税；有形动产租赁服务按税率17%缴纳增值税。 　　小规模纳税人(即应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人)，由原来征5%的营业税改征3%的增值税。 　　注意什么？ 　　办理事项的变化 　　市国税局相关负责人介绍，“营改增”后，试点行业企业应该注意办税事项的变化。首先企业要确定自己是否属于“营改增”企业。如果是的话，从今年12月1日起应按规定使用国税部门监制的增值税发票，向国税部门申报缴纳增值税。 　　市国税部门在办税大厅专设“营改增”办税窗口，受理试点纳税人国税办税事项申请资料，向试点纳税人提供“营改增”试点咨询服务，以及